个人代开发票！！税率是1%还是3%？交完增值税，还要交20%个税？

今天有个客户周先生咨询我说：王老师，我是个人摄影工作室，未办理营业执照。偶尔会接一些商业拍摄，甲方公司要求我个人代开发票给他们。开发票的时候只缴纳了增值税。我想知道，为什么有时会需要缴纳1%增值税？有时连1%都不用交呢？

还有一个问题，另外有些甲方会要求我交20%个税给他们，由他们来代缴。而有些甲方公司则没有要求我支付。这是怎么回事呢？个税是如何计算的，我到底应不应该交这笔费用给甲方公司呢？

答案就在下文里，我们一起来看看吧~~

年个人去税局代开（或线上代开）

普通发票是按3%还是1%？

1号公告发布后，小规模纳税人原适用3%征收率的项目减按1%征收增值税。同时，对于小规模纳税人月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的，免征增值税。

税局最新回答里面，已经明确了，其他个人代开普通发票可以享受减按1%征收率征收增值税。

特别提醒：2023年对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。但是其他个人代开发票，是按次纳税，不能享受；按期纳税（季度30万），如果办理临时税务登记，是可以享受的。

为了验证实操怎么做，一起登录微信电子税务局-来做自然人代开发票申请吧。

税率部分可以选择3%或者1%,金额部分我们先填写了500元金额，点了计算税款是0，显示如下：

然后再重新填写了金额600元，点了计算税款，是有增值税和附加税的。主税增值税不是0的话，自然也会产生附加税了。

产生的附加税是享受了减半征收的（例如：城建税=600/(1+1%)*1%*7%*50%=0.21）

按财政部 税务总局公告2022年第10号，享受最高50%的减免。

财税〔2016〕12号政策规定季度不超过30万免征教育费附加和地方教育费附加税收优惠！

从系统中可以看出，是没有自动享受的，城建税和附加税分别是0.21和0.09。那是不能享受了吗？

NO，按政策是可以享受的！也可以通过电子税务局试一下，依然没有自动享受，地区不同，各地税局设置可能不同，如果你们测试的结果也一样的话，（此处未截图！）那只能给当地税局反馈或者去大厅代开发票了。

另外，在代开发票的时候，税款可以选择由支付单位代扣代缴，也可以选择在开票环节直接缴纳。

02个人代开享受哪些优惠？

一、个人代开金额500元以下

财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

二、个人代开金额500元以上

我们前面提到，个人适用小规模纳税人的优惠政策，但是我们在实务中代开会发现，超过起征点500元就要按照1%纳税了，这是为什么呢？

主要是因为政策规定的“月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税”这一政策，针对的是按期纳税的小规模纳税人，而个人代开发票这种行为，属于按次纳税，所以就不能享受。

那有没有办法可以改成按期纳税呢？

当然有！那就是去办理临时税务登记，或者可以直接成立个体工商户，这样就能按期纳税从而享受免税政策了。

三、其他特殊情形

当然了，对于自然人适用免税政策的一些应税行为，也是可以直接开具免税发票的，比如：

（1）采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（2）自然人自产自销农产品，免征增值税。

03

自然人代开发票的7大风险

风险一：没有真实业务对应

有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准，因此，具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务，其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。

风险二：找人代开

有些时候，由于种种原因，找人代开发票。尽管对方也是自然人，但却不是业务主体，而此种行为也属于虚开发票，并且，双方都属于虚开发票！

风险三：随意选择代开地点

一般来说，自然人代开发票有一定的“属地管理”性质，也就是说，要么在自然人户籍地，常住地，要么在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地。除此之外，如果随意找地方代开，则很有可能导致该发票无效。

风险四：代开税目混乱

业务真实，但是发票上的税目出现问题，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改变收入性质，比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象，有偷逃税款的嫌疑。

风险五：未及时代扣代缴个人所得税

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。

一般来说，代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。但是为了保险起见，建议企业在接受个人代开发票的同时，取得相应的“完税证明”，以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。

风险六：大量取得“税收洼地”和部分园区代开的发票

2022年重点稽查项目中，包括对“税收洼地”的调查，若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票，则很有可能存在购买发票的嫌疑，在金税四期强大的监控能力下，必将无所遁形。

风险七：四流不一致

“四流”包括：合同流、资金流、发票流、业务流。

经济交易过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、票流的相互统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，则不能进行进项抵扣，也不能进行所得税税前扣除，不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款，还可能需要承担刑事责任；但也有税务局认可的特殊情况。

04

举例个人代开发票

具体需要交哪些税?

【案例解析】

周先生10月份为企猫财税公司拍摄了企业形象宣传片，以及一场大型活动拍摄 。共收取拍摄劳务费10100元（含税），由税务局代开发票，假设城建税适用税率为7%。

问：周先生本次代开劳务费发票需要缴纳多少税款？

增值税：10100/(1+1%)*1%=100元

城建税：100*7%*50%=3.5元

教育费附加及地方教育费附加：免税，依据：财税〔2016〕12号

印花税：按“加工承揽”缴纳印花税10100*5/10000=5.05元

个人所得税：10100/(1+1%)*(1-20%)*20%=1600元

个人代开发票时，所缴纳的个人所得税，一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。

个税计算方式：

应纳税额=（收入-减除费用）*适用税率表-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

以上由小编整理的个人见解，大家有什么其他想法，可以留言，我们相互交流，共同进步！

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